文章大綱
股利所得在 94 萬元以下不用扣股利所得稅！股利所得稅是什麼？要採「 合併課稅 」還是「 分離課稅 」比較划算？本文將詳細介紹股利所得稅的意思，哪種計算方式更適合，以及與二代健保補充保費的關聯。
股利所得稅是什麼？
股利所得稅（股票利息所得稅）就是投資人持有股票領取到股利，所需要繳的稅。
如同交易股票需要繳證交稅，領取股利也同樣需要納股利所得稅。
納稅時間是每年 5 月報稅季，針對前一年股利總額進行報稅。
股利所得稅計算方式分為「合併課稅」、「分離課稅」 2 種，投資人可以依據有利於自己的方式，擇一進行報稅。
| 稅別 | 時間 | 類別 | 稅率 |
| 證券交易稅 | 每次賣出時 | 一般股票 | 成交價的 0.3% |
| 現股當沖 | 成交價的 0.15% | ||
| ETF | 成交價的 0.1% | ||
| 股利所得稅 | 每年五月報稅季 | 合併計稅 | 前一年的股利所得 × 8.5% 可扣抵綜合所得稅（上限 8 萬元） |
| 單一稅率 | 前一年的股利所得 × 28% |
股利超過多少要扣股利所得稅
股利所得超過 94 萬以上要扣股利所得稅。
因為在兩種股利所得申報方式中，只有合併計稅有可抵減稅額上限為 8 萬元，以 8.5% 的抵減稅率回推計算：80,000 ÷ 8.5% ＝ 941,176 ≈ 94 萬（元）。
也就是說股利所得在 94 萬以下，則可享有完全的抵減稅額，不需要額外繳納稅款。
股利所得稅計算
股利所得稅有 2 種計算方式：合併課稅、分離課稅，投資人可以擇一進行報稅。
1.合併課稅：將股利所得與其他所得合併計算，適用累進稅率（5% – 40%）。可扣抵「8.5% 股利抵減額」，但每人抵減額度最高 8 萬元，較適合所得較低者。
2.分離課稅：股利所得不與其他所得合併，單獨按照 28% 固定稅率計算稅額，較適合高所得者以避免累進稅率影響。
| 股利合併報稅 vs 分離報稅 | ||
| 稅率 | 所得稅計算 | |
| 合併計稅 | 和綜合所得稅一起 股利享 8.5% 抵扣額（折抵上限 8 萬元） | 包含股利之綜所稅－（股利所得 x 8.5%） |
| 分離計稅 | 單獨課稅 28% | 不含股利之綜所稅＋（股利所得 x 28%） |
股利所得稅計算方式：合併課稅
股利所得稅合併課稅公式：〔（年度薪資所得＋年度股利所得）-（免稅額、扣除額）〕× 所得稅率 -（股利所得 × 8.5%）
合併課稅是先將股利所得併入綜合所得稅中一起計算，再扣除股利可抵減稅額（8.5%，折抵上限 8 萬元）。
假設領取的股利為 10 萬元，則股利可抵減稅額為 8,500 元（10 萬 × 8.5% = 8,500）。
合併課稅更適合「股利所得在 94 萬元以下」、「綜合所得稅稅率 20% 以下（所得淨值低於 252 萬）者」和「總所得 98.3 萬以下者」。
因為所有所得（包括股利所得）都適用 5％ 課稅級距，在扣減 8.5％ 的股利所得後，就能享受到 3.5％ 的差額，因此在此範圍內，會出現「股利領越多越節稅」的情況。
| 項目 | 投資人 A | 投資人 B | 投資人 C |
|---|---|---|---|
| 薪資所得 | 60 萬 | 60 萬 | 60 萬 |
| 股利所得 | 0 | 5 萬 | 10 萬 |
| 抵減前應納稅 | 8,850 | 1 萬 1,350 | 1 萬 3,850 |
| 股利可抵減額 | 0 | 4,250 | 8,500 |
| 實際應納稅額 | 8,850 | 7,100 | 5,350 |
股利所得稅試算：合併課稅範例
假設投資人 A 未滿 70 歲且單身，年薪為 50 萬元、股利所得為 10 萬元。
步驟 1：算出所得淨額
（薪資 50 + 股利 10）- （免稅額 9.2 + 標準扣除額 12.4 + 薪資扣除額 20.7）=17.7 萬元
步驟 2：對照級距表，算出「應納稅額」
17.7 x 5% – 0 = 0.885 萬元
步驟 3：計算「股利抵扣額」
10 x 8.5% = 0.85 萬元
步驟 4：「應納稅額」減去「抵扣額」，得出實際所得稅
0.885-0.85 = 0.035 萬元
投資人 A 實際應納稅額為 350 元。
若將投資人 A 的年薪從 50 萬改為 40 萬，計算後最終無需繳稅。
股利所得稅計算方式：分離課稅
分離課稅公式：〔（年度薪資所得）-（免稅額、扣除額）〕× 所得稅率＋〔年度股利所得 × 28%〕
分離課稅是將股利所得、綜合所得稅分開計算，綜合所得稅再加上 28% 的股利所得，即為實際所得稅。
因此對於課稅級距達 40％ 以上（綜合所得淨值超過 472 萬）的納稅人來說，相對節稅。
股利所得稅試算：分離課稅範例
同樣假設投資人 A 未滿 70 歲且單身，年薪為 50 萬元、股利所得為 10 萬元。
步驟 1：算出所得淨額
薪資 50 – （免稅額 9.2 +標準扣除額 12.4 + 薪資扣除額 20.7）=7.7 萬元
步驟 2：對照級距表，算出「應納稅額」
7.7 x 5% – 0 = 0.385 萬元
步驟 3：算出「28% 的股利所得」
10 x 28% = 2.8 萬元
步驟 4：加總金額，得出實際所得稅
0.385 + 2.8 = 3.185 萬元
投資人 A 實際應納稅額為 3,850＋28,000＝31,850 元。
可以看到同樣的條件下，投資人 A 採取合併課稅，最後股利所得稅為 350 元；而分離課稅則需要繳納 31,850 元。
股利所得稅級距
計算股利所得稅時會需要綜合所得稅級距表，以計算出「應納稅額」。
| 綜合所得淨值（元） | 稅率 |
| 所得淨額 56 萬元以下 | 5％ |
| 超過 56 萬～126 萬以下 | 12％ |
| 超過 126 萬～252 萬以下 | 20％ |
| 超過 252 萬～472 萬以下 | 30％ |
| 超過 472 萬 | 40％ |
投資人若適用 5％ 的稅率級距（綜合所得淨值小於 56 萬 = 總所得小於 98.3 萬元），且獲配股利，股利收入仍適用 8.5％ 的抵減稅額，可能會出現「股利越多，越節稅」的情況。
💡 總所得－免稅額＝綜合所得淨值
免稅額度總計為 42.3 萬（免稅額 9.2 萬、標準扣除額12.4 萬、薪資所得特別扣除額 20.7 萬）
股利所得稅計算機
投資人可使用以下股利所得稅計算機，或是到財政部官網計算機，以進行股利所得稅的詳細計算。
綜合所得稅快速計算
股利所得稅與二代健保補充保費
二代健保補充保費屬於綜合所得稅中「列舉扣除額項目的保險費」，可以抵稅，並且沒有上限金額，不受 24,000 元保險費扣除額限制。
二代健保補充保費是另一項與投資人相關的稅，針對經常性薪資以外的 6 類收入課徵，包含股利所得、利息所得、高額獎金、兼差收入、執行業務所得、租金收入。
只要單筆領取的股息、股利超過 2 萬元，即需繳納二代健保補充保費。
二代健保補充保費費率為 2.11 %，由「給付單位代為扣繳」，不用自行繳納。
股利所得稅 免稅額
2024 年的免稅額度總計為 42.3 萬（免稅額 9.2 萬、標準扣除額12.4 萬、薪資所得特別扣除額 20.7 萬）。
常見問題
股利所得稅是什麼？股利超過多少要扣股利所得稅
股利所得稅（股票利息所得稅）就是投資人持有股票領取到股利，所需要繳的稅。納稅時間是每年 5 月報稅季，針對前一年股利總額進行報稅。股利所得超過 94 萬以上要扣股利所得稅。
股利所得稅的計算方式是什麼？各自適合誰？
股利所得稅計算方式分為「合併課稅」、「分離課稅」 2 種。
合併課稅是將股利所得與其他所得合併計算，可扣抵「8.5% 股利抵減額（最高 8 萬元）」，適合「股利所得在 94 萬元以下」、「綜合所得稅稅率 20% 以下（所得淨值低於 252 萬）者」和「總所得 98.3 萬以下者」。
分離課稅是將股利所得、綜合所得稅分開計算，計算完綜合所得稅後再加上 28% 的股利所得。適合課稅級距達 40％ 以上（綜合所得淨值超過 472 萬）的納稅人來說。
