二代健保補充保費是什麼?費率多少?股息股利超過2萬怎麼算?

二代健保補充保費與股息股利相關,只要單筆超過2萬就會課徵2.11%。本文將介紹補充保費、計算公式是什麼?什麼樣的情況下需要課徵?有沒有辦法合法節稅呢?

二代健保補充保費是稅的一種,只要經常性薪資以外的單筆收入超過 2 萬元,即需繳納 2.11% 費率的二代健保補充保費。

本文將介紹二代健保補充保費,他的費率和計算公式是什麼?與股息、股利的關聯?什麼樣的情況下需要課徵?有沒有辦法合法節稅呢?

二代健保補充保費是什麼?

二代健保補充保費是二代健保(2013)中的一項,為了解決健保財務虧損的問題而成立。

二代健保分為 2 種:一般保險二代健保補充保費

1. 一般保險 費率 5.17%

  • 根據經常性薪資所得(即月薪)當作計算基礎,一般保險的費率為 5.17 %。
  • 會在「薪資發放前自動扣繳」。

2. 二代健保(二代健保補充保費) 費率 2.11 %

二代健保補充保費針對經常性薪資以外的 6 類收入課徵,包含股利所得、利息所得、高額獎金、兼差收入、執行業務所得、租金收入

只要單筆領取的股息、股利超過 2 萬元,即需繳納二代健保補充保費。

費率為 2.11 %,會由「給付單位代為扣繳」,不用自行繳納

詳細計算方式請看下文。

二代健保補充保費計算公式、費率是什麼?

二代健保補充保費公式為:(每月給付之薪資所得總額-給付當月受僱者投保金額總額)× 費率 2.11%

根據衛福部的官方說明(最新版110.01.01更新)定義

個人補充保險費的計費所得或收入,達下限時以全額計算補充保險費;逾上限時以上限金額計

項目金額下限金額上限
全年累計超過當月投保金額4倍部分的獎金獎金累計超過當月投保金額 4 倍後,超過的部分單次以1,000 萬元為限。
兼職薪資所得單次給付金額達中央勞動主管機關公告基本工資之薪資所得。單次給付以 1,000 萬元為限
執行業務收入單次給付達 20,000 元 (註 2)單次給付以 1,000 萬元為限
股利所得1.以雇主或自營業主身分投保者:單次給付金額超過已列入投保金額計算部分達 20,000 元。(註 2)
2.非以雇主或自營業主身分投保者:單次給付達 20,000 元。 (註 2)
1.以雇主或自營業主身分投保者:單次給付金額扣除已列入投保金額計算之股利所得部分以 1,000 萬元為限。
2.非以雇主或自營業主身分投保者:單次給付以 1,000 萬元為限。
利息所得單次給付達 20,000 元 (註 2)單次給付以 1,000 萬元為限
租金收入單次給付達 20,000 元 (註 2)單次給付以 1,000 萬元為限
註 2 .中低收入戶、中低收入老人、接受生活扶助之弱勢兒童與少年、領取身心障礙生活補助費者、特殊境遇家庭及符合本法第一百條所定之經濟困難者,單次領取未達中央勞動主管機關公告基本工資者,始得免扣取補充保險費。

「單筆」股利股息超過2萬起扣點要繳納二代健保

二代健保的起扣點為 2 萬元「股利所得、利息所得、租金收入」,只要「單筆給付」金額未超過新台幣 2 萬元,則無須扣二代健保補充保費。

超過 2 萬元,即需繳納;若超過 1,000 萬元,最多以 1,000 萬元做計算。

「股利所得、利息所得、租金收入」,只要「單筆給付」金額未超過新台幣 2 萬

至於是否屬於「單筆」股利收入,根據以下條件判斷:

1、配息發放的單位

  • 現金股利(股利)、股票股利(股息)來源為不同公司時,即便在同一天發放,即視爲不同筆

2、發放日

  • 同一公司現金股利、股票股利,當發放日相同時,就得合併計算扣繳
  • 同一公司現金股利、股票股利,當發放日不相同時,金額就得分開計算
至於是否屬於「單筆」股利收入,根據以下條件判斷:
1、配息發放的單位。現金股利、股票股利來源為不同公司時,即便在同一天發放,即視爲不同筆。
2、發放日。同一公司現金股利、股票股利,當發放日相同時,就得合併計算扣繳。
同一公司現金股利(股利)、股票股利(股息),當發放日不相同時,金額就得分開計算。

股利超過2萬的二代健保試算範例

二代健保試算範例,分成以下三種不同狀況:現金股利、股票股利,現金 + 股票股利

1、股票股利單筆超過2萬計算

單筆股票股利超過 2 萬元,計算公式為:

(單一公司發放股票股數 × 每股面額 10 元)× 費率 2.11 %

2、現金股利單筆超過2萬計算

單筆現金股利超過 2 萬元,計算公式為:

單筆現金股利 × 費率 2.11%

3、配股+配息:先確認發放日

前文提及,同一公司現金股利(股利)、股票股利(股息),當發放日不相同時,金額就得分開計算

所以先確認「配股配息的發放日是不是同一天」。

  • 若是不同天,先看兩筆金額各自有沒有超過 2 萬。沒有,則無需課徵
  • 若是同一天,則以兩者的總金額來判斷是否超過 2 萬

若超過了,則計算公式為:(單一公司發放股票股數 × 面額10元 + 現金股利)× 費率2.11%

1、股票股利單筆超過2萬計算,計算公式為:(單一公司發放股票股數 × 每股面額 10 元)× 費率 2.11 %

2、現金股利單筆超過2萬計算,計算公式為:單筆現金股利 × 費率 2.11%

3、配股+配息:先確認發放日

前文提及,同一公司現金股利(股利)、股票股利(股息),當發放日不相同時,金額就得分開計算。所以先確認「配股配息的發放日是不是同一天」。若是不同天,先看兩筆金額各自有沒有超過 2 萬。沒有,則無需課徵。若是同一天,則以兩者的總金額來判斷是否超過 2 萬。

若超過了,則計算公式為:(單一公司發放股票股數 × 面額10元 + 現金股利)× 費率2.11%

假設 A 個股配發每股 NT$ 1 現金股利、NT$ 1 股票股利,並且擁有 10 張 A 股票。

每一張股票的股利總額(現金股利+股票股利):(1+1)× 1,000 股 = 2,000 。

10 張的股利總額:

2,000  × 10 張 = NT$ 20,000

(已達到二代健保補充保費課徵門檻)

因此補充保費 = 2,000 × 2.11% × 10 張 = 422 。

二代健保補充保費會直接從領取的股利中扣除,因此除權息後領到的股利為 20,000 – 422 = 19,578。

💡 股票股利為何也要扣繳補充保險費?要如何扣取補充保險費?看衛福部官方說明

股票股利與現金股利之分配若為同一基準日時,屬同一次給付,則扣費義務人應就其當次撥付之現金股利,從中一併扣取當次分配股票股利(以面額計算)應計收之補充保險費。若現金股利不足以支應當次股票股利應扣取之補充保險費,或該基準日僅發放股票股利者,扣費義務人應通知保險對象,由健保署於次年收取。

二代健保補充保費不會課徵哪些股利所得?

二代健保補充保費不會課徵哪些股利所得?若想要合法節稅,可能可以設法使「單筆股利」低於2萬元。

  • 分散個股:在除權息前,若投資人發現所持有的單檔個股一次性股利超過 2 萬元,就可評估是否要全部張數都參與除權息。
  • 改為選擇每季、每半年發放股息的個股:發放股息從一年一次轉為一季一次,平均下來就可能不到單筆 2 萬的門檻。

另外 ADR、KY 股(F 股)海外所得不會被扣繳二代健保補充保費。

💡 延伸閱讀:ADR是什麼?鴻海、台積電(TSMC)ADR如何換算?

二代健保補充保費不會課徵哪些股利所得?
想要合法節稅,可能可以設法使「單筆股利」低於2萬元。

分散個股:在除權息前,若投資人發現所持有的單檔個股一次性股利超過 2 萬元,就可評估是否要全部張數都參與除權息。

改為選擇每季、每半年發放股息的個股:發放股息從一年一次轉為一季一次,平均下來就可能不到單筆 2 萬的門檻。
另外 ADR、KY 股(F 股)海外所得不會被扣繳二代健保補充保費。

二代健保補充保費不會課徵ETF?

二代健保補充保費不會課徵ETF?答案是一樣會扣,只是 ETF 的規則較為不同,有可能扣得比較少。

ETF 的配息由 5 個項目組成:股利所得、利息所得、收益平準金、資本利得與其他。

而其中納入二代健保補充保費的只有「股利所得」與「利息所得這兩項。

以 00940 為例,該次配息金額為每股 0.05 元,並且股利結構為:股利所得占比 96.00 %、利息所得占比 2.00 %、收益平準金占比 2.00 %,所以 00940 有 98 % 是需要扣稅的。

那我們就可以得出:20,000 / (0.05 x 98 % ) / 1,000 = 392 ( 張 )

至少要持有 392 張 00940 才會被扣繳二代健保。

💡 點此看更完整 ETF 介紹: ETF是什麼?怎麼買?種類有哪些?ETF新手投資必看!

💡 點此看更完整 ETF 推薦: 投資ETF必看!5大類型:債券美股ETF推薦

二代健保補充保費哪裡申報?逾期未繳怎麼辦?

二代健保補充保費可至衛福部【全民健保補充保險費作業專區】繳交。

並且寬限期為 15 日,寬限期滿後若仍未繳納,每超過 1 日未繳納將收取 0.1% 滯納金,滯納金最高達應繳費金額之 15%。

股利二代健保計算機

股利二代健保計算機可以使用健保署提供的線上試算系統,試算獎金、兼職薪資、執行業務收入、股利、利息與租金等等

通常給付單位都會預先算好,若想自己確認再使用即可。

健保署提供線上股利二代健保計算機

二代健保補充保費 常見問題

二代健保補充保費 是什麼?

針對經常性薪資以外的 6 類收入課徵,含股利所得、利息所得、高額獎金、兼差收入、執行業務所得、租金收入。費率為 2.11 %,會由「給付單位代為扣繳」,不用自行繳納。

股息超過2萬與二代健保補充保費的關聯

課徵門檻為新台幣 2 萬元,只要「單筆給付」金額未超過新台幣 2 萬元,則無須扣二代健保補充保費。
只要超過 2 萬元,即需繳納。至於是否屬於「單筆」股利收入,可以根據發放公司、發放日判斷:
來源為不同公司時,即便在同一天發放,即視爲不同筆
同一公司當發放日相同時,就得合併計算扣繳
同一公司當發放日不相同時,金額就得分開計算

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