文章大綱
二代健保補充保費是稅的一種，只要經常性薪資以外的單筆收入超過 2 萬元，即需繳納 2.11% 費率的二代健保補充保費。
本文將介紹二代健保補充保費，他的費率和計算公式是什麼？與股息、股利的關聯？什麼樣的情況下需要課徵？有沒有辦法合法節稅呢？
二代健保補充保費是什麼？費率多少？
二代健保補充保費是稅的一種，針對經常性薪資以外的 6 類收入課徵，包含股利所得、利息所得、高額獎金、兼差收入、執行業務所得、租金收入。
只要單筆領取的股息、股利超過 2 萬元，即需繳納二代健保補充保費。
二代健保補充保費費率為 2.11 %，會由「給付單位代為扣繳」，不用自行繳納。
但是從股利所得稅的角度來看，二代健保補充保費屬於綜合所得稅中「列舉扣除額項目的保險費」，可以抵稅，並且沒有上限金額，不受 24,000 元保險費扣除額限制。
什麼是股利所得稅？要繳多少＞💡 股利所得稅計算方式｜股利超過多少要扣股利所得稅？
什麼是二代健保？
二代健保補充保費，以及一般保險費都屬於二代健保，是 2013 年為了解決財政虧損而成立。
一般保險費的費率是 5.17%，根據經常性薪資所得（即月薪）當作計算基礎，會在「薪資發放前自動扣繳」。
二代健保補充保費計算公式？
二代健保補充保費公式為：（每月給付之薪資所得總額－給付當月受僱者投保金額總額）× 費率 2.11%
個人補充保險費的計費所得或收入，達下限時以全額計算補充保險費；逾上限時以上限金額計。
| 項目 | 金額下限 | 金額上限 |
|---|---|---|
| 全年累計超過當月投保金額4倍部分的獎金 | 無 | 獎金累計超過當月投保金額 4 倍後，超過的部分單次以1,000 萬元為限。 |
| 兼職薪資所得 | 單次給付金額達中央勞動主管機關公告基本工資之薪資所得。 | 單次給付以 1,000 萬元為限 |
| 執行業務收入 | 單次給付達 20,000 元 (註 2) | 單次給付以 1,000 萬元為限 |
| 股利所得 | 1.以雇主或自營業主身分投保者：單次給付金額超過已列入投保金額計算部分達 20,000 元。(註 2) 2.非以雇主或自營業主身分投保者：單次給付達 20,000 元。 (註 2) | 1.以雇主或自營業主身分投保者:單次給付金額扣除已列入投保金額計算之股利所得部分以 1,000 萬元為限。 2.非以雇主或自營業主身分投保者：單次給付以 1,000 萬元為限。 |
| 利息所得 | 單次給付達 20,000 元 (註 2) | 單次給付以 1,000 萬元為限 |
| 租金收入 | 單次給付達 20,000 元 (註 2) | 單次給付以 1,000 萬元為限 |
單筆股利股息超過2萬起扣點要繳納二代健保
二代健保的起扣點為 2 萬元，「股利所得、利息所得、租金收入」，只要「單筆給付」金額未超過新台幣 2 萬元，則無須扣二代健保補充保費。
超過 2 萬元，即需繳納；若超過 1,000 萬元，最多以 1,000 萬元做計算。
是否課徵二代健保補充保費，要看是否屬於「單筆」股利收入，有兩個判斷方式：
1、配息發放的單位
- 現金股利（股利）、股票股利（股息）來源為不同公司時，即便在同一天發放，即視爲不同筆。
2、發放日
- 同一公司現金股利、股票股利，當發放日相同時，就得合併計算扣繳。
- 同一公司現金股利、股票股利，當發放日不相同時，金額就得分開計算。
二代健保補充保費試算範例
二代健保試算範例，分成以下三種不同狀況：現金股利、股票股利，現金 + 股票股利
1、股票股利單筆超過2萬計算
單筆股票股利超過 2 萬元，計算公式為：
（單一公司發放股票股數 × 每股面額 10 元）× 費率 2.11 %
2、現金股利單筆超過2萬計算
單筆現金股利超過 2 萬元，計算公式為：
單筆現金股利 × 費率 2.11%
3、配股+配息：先確認發放日
前文提及，同一公司現金股利（股利）、股票股利（股息），當發放日不相同時，金額就得分開計算。
所以先確認「配股配息的發放日是不是同一天」。
- 若是不同天，先看兩筆金額各自有沒有超過 2 萬。沒有，則無需課徵
- 若是同一天，則以兩者的總金額來判斷是否超過 2 萬
若超過了，則計算公式為：（單一公司發放股票股數 × 面額10元 + 現金股利）× 費率2.11%
假設 A 個股配發每股 NT$ 1 現金股利、NT$ 1 股票股利，並且擁有 10 張 A 股票。
每一張股票的股利總額（現金股利＋股票股利）：（1+1）× 1,000 股 = 2,000 。
10 張的股利總額：
2,000 × 10 張 = NT$ 20,000
（已達到二代健保補充保費課徵門檻）
因此補充保費 = 2,000 × 2.11% × 10 張 = 422 。
二代健保補充保費會直接從領取的股利中扣除，因此除權息後領到的股利為 20,000 – 422 = 19,578。
💡 股票股利為何也要扣繳補充保險費？要如何扣取補充保險費？看衛福部官方說明
股票股利與現金股利之分配若為同一基準日時，屬同一次給付，則扣費義務人應就其當次撥付之現金股利，從中一併扣取當次分配股票股利（以面額計算）應計收之補充保險費。若現金股利不足以支應當次股票股利應扣取之補充保險費，或該基準日僅發放股票股利者，扣費義務人應通知保險對象，由健保署於次年收取。
哪些股利所得不課徵二代健保補充保費？
二代健保補充保費不會課徵哪些股利所得？若想要合法節稅，可能可以設法使「單筆股利」低於2萬元。
- 分散個股：在除權息前，若投資人發現所持有的單檔個股一次性股利超過 2 萬元，就可評估是否要全部張數都參與除權息。
- 改為選擇每季、每半年發放股息的個股：發放股息從一年一次轉為一季一次，平均下來就可能不到單筆 2 萬的門檻。
另外 ADR、KY 股（F 股）海外所得不會被扣繳二代健保補充保費。
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二代健保補充保費不會課徵ETF？
二代健保補充保費不會課徵ETF？答案是一樣會扣，只是 ETF 的規則較為不同，有可能扣得比較少。
ETF 的配息由 5 個項目組成：股利所得、利息所得、收益平準金、資本利得與其他。
而其中納入二代健保補充保費的只有「股利所得」與「利息所得」這兩項。
以 00940 為例，該次配息金額為每股 0.05 元，並且股利結構為：股利所得占比 96.00 %、利息所得占比 2.00 %、收益平準金占比 2.00 %，所以 00940 有 98 % 是需要扣稅的。
那我們就可以得出：20,000 / (0.05 x 98 % ) / 1,000 = 392 ( 張 ) 。
至少要持有 392 張 00940 才會被扣繳二代健保。
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二代健保補充保費哪裡申報？逾期未繳怎麼辦？
二代健保補充保費可至衛福部【全民健保補充保險費作業專區】繳交。
並且寬限期為 15 日，寬限期滿後若仍未繳納，每超過 1 日未繳納將收取 0.1% 滯納金，滯納金最高達應繳費金額之 15%。
股利二代健保計算機
股利二代健保計算機可以使用健保署提供的線上試算系統，試算獎金、兼職薪資、執行業務收入、股利、利息與租金等等
通常給付單位都會預先算好，若想自己確認再使用即可。
二代健保補充保費 常見問題
二代健保補充保費是什麼？
針對經常性薪資以外的 6 類收入課徵，含股利所得、利息所得、高額獎金、兼差收入、執行業務所得、租金收入。費率為 2.11 %，會由「給付單位代為扣繳」，不用自行繳納。
股息超過2萬要繳二代健保補充保費？
二代健保補充保費課徵門檻為新台幣 2 萬元，只要「單筆給付」金額未超過新台幣 2 萬元，則無須扣繳。
若超過 2 萬元，即需繳納。至於是否屬於「單筆」股利收入，可以根據發放公司、發放日判斷：來源為不同公司時，即便在同一天發放，即視爲不同筆。
同一公司當發放日相同時，就得合併計算扣繳。
同一公司當發放日不相同時，金額就得分開計算。
